安徽财经大学商学院

第二阶段实践的主要内容是进行账务处理
，这一阶段的实践内容是建立在第一阶段时间的内容的基础之上的。

在这一阶段需要注意的是在拿到一个公司的具体票据开始做账之前
，需要首先注意这个公司是属于什么类型的公司

，是一般纳税人还是小规模纳税人
，主要的经营范围是什么
。因为不同类型的企业合算的特点不同，科目设置有所区别。在账务处理中也就有所区别：比如制造业中员工的工资会有生产成本-直接人工，然而商贸业一般是没有的。或者比如在商贸业中服务费可能是管理费用
、销售费用等，但是在服务业中确实有可能是成本。

在录入分录的过程中有几点需要注意的地方：首先是银行存款和应收款
、应付款应该逐笔录入，但是主营业务收入和应交税金可以合并录入
，但是银行存款的回单上的金额和发票金额不一致
，也就是有差额的时候不能和其他的分录合并录入
。（应收款在贷方表示预收
，应付款在借方表示预付
。）主营业务收入的摘要应该注意，在没有对应的发票只有银行回单的时候应该写收到业务款
，有发票的时候应该看发票的内容是服务还是商品，不同的发票内容还要不一样
。费用也应该按照报销封面逐笔录入

，但是费用的分录贷方其他应收款应该合并录入
。其次是要注意费用的所属科目
。预付一部分费用但是没有对应的发票等证明的时候，应该先计入其他应付款
，等发票收到时再计入费用之中。费用中如果出现了车辆使用费
，应该首先查看这家公司固定资产之中是否有车挥着租车协议
，如果没有，不能计入车辆使用费。另外要注意旅游公司开具的发票一般不能计入。因为旅游公司可以开具0税率的发票
，可能会涉及虚开，造成企业的涉税风险，而如果计入员工福利费，有可能会涉及到公司员工的个税，十分麻烦。并且预付卡，加油卡等储值类卡的充值发票不能计入费用，应该分次按消费实际数额入账。再者，在录入的过程中
，小规模纳税人获得的进项票可以全额入账，不用价税分离，因为小规模纳税人的增值税不能抵扣
，价税分离没有意义
。但是一般纳税人需要分开录入
。最后在录入的过程中应该注意所录入的发票是否是本公司的发票、是否是当期的发票，分录的方向是否正确
，获得的发票是否录入公司的经营范围之内。

此外，还有参与了一些注销
、股权变更等的注销材料递交，得到的经验就是在办理一件事情之前，如果没有准确的清单告知需要递交什么材料，需要提前打电话确认需要带什么材料，多带总比少带好
，需要准备充分。